Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến doanh thu, chi phí, thuế TNDN, Thuế GTGT, Thuế TNCN và Lợi nhuận. Đây là một công việc quan trọng và không thể thiếu trong quy trình kế toán để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về các bút toán kết chuyển cuối kỳ mà kế toán viên cần thực hiện.
1. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Doanh Thu
Cuối kỳ, kế toán viên phải thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu từ các tài khoản doanh thu (511, 512, 515,…) sang tài khoản Xác định kết quả kinh doanh (911). Mục đích của việc này là để tổng hợp toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ và tính toán lợi nhuận.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 511, 512, 515,...
- Có TK 911
2. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Chi Phí
Kế toán viên cần kết chuyển toàn bộ các chi phí phát sinh trong kỳ từ các tài khoản chi phí (632, 635, 641, 642,…) sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 911
- Có TK 632, 635, 641, 642,...
3. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Chi Phí Thuế TNDN
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cần được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 911
- Có TK 821
4. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Thuế GTGT
Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, cuối kỳ kế toán viên cần kết chuyển thuế GTGT từ tài khoản Thuế GTGT đầu ra (3331) và tài khoản Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (133) để xác định số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 3331 (nếu thuế GTGT đầu ra > đầu vào)
- Có TK 133 (nếu thuế GTGT đầu vào > đầu ra)
5. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến thuế TNCN
Khi kết chuyển cuối kỳ, kế toán viên cần chuyển số dư của tài khoản 3335 (Thuế TNCN) để ghi nhận nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho Nhà nước.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 3335 - Thuế TNCN: Số thuế TNCN đã khấu trừ từ người lao động trong kỳ.
- Có TK 111 - Tiền mặt (nếu nộp thuế bằng tiền mặt) hoặc TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (nếu nộp thuế bằng chuyển khoản).
6. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Lợi Nhuận
Sau khi đã kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí, và thuế thu nhập doanh nghiệp, số dư cuối cùng của tài khoản 911 sẽ phản ánh lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp. Kế toán viên sẽ kết chuyển lợi nhuận này sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối (421).
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 911
- Có TK 421
7.Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Lãi/Lỗ Tài Chính
Các khoản lãi hoặc lỗ từ hoạt động tài chính cũng cần được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 911
- Có TK 515 (Lãi từ hoạt động tài chính)
- Nợ TK 635 (Lỗ từ hoạt động tài chính)
- Có TK 911
8. Bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến Lãi/Lỗ Khác
Các khoản lãi hoặc lỗ khác ngoài hoạt động kinh doanh chính cũng được kết chuyển vào tài khoản 911.
Bút toán kết chuyển:
- Nợ TK 911
- Có TK 711 (Lãi khác)
- Nợ TK 811 (Lỗ khác)
- Có TK 911
Kế toán viên cần nắm vững các bước kết chuyển và thực hiện một cách chính xác để đảm bảo sự minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính.
>>> Tham khảo: Phân hệ phần mềm kế toán quản trị BRAVO 8R3
