Thông tư 78 về thuế TNDN có tên đầy đủ là 78/2014/TT-BTC, đây là một văn bản quan trọng Bộ Tài chính ban hành ngày 18/06/2014, quy định về việc hướng dẫn thi hành một số điều trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam.
Dưới đây là những nội dung chính tại Thông tư 78 về thuế TNDN bạn cần nắm rõ:
1. Đối tượng phải đóng nộp thuế TNDN quy định tại Thông tư 78
Thông tư 78 quy định rõ ràng về các đối tượng chịu thuế TNDN, bao gồm:
- Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Những doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.
- Những doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế TNDN được quy định bao gồm các khoản sau:
- Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Các khoản thu nhập khác từ hoạt động tài chính, bán tài sản, đầu tư và các khoản thu nhập khác.
Mức Thuế suất phổ biến áp dụng cho thu nhập doanh nghiệp là 20%. Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 20 tỷ đồng, mức thuế suất giảm còn 17%.
2. Quy định về những chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN
- Chi phí được trừ: Các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, như chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê mặt bằng, lương nhân viên...
- Chi phí không được trừ: Chi phí không hợp lý, không có chứng từ, không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.
3. Chính sách khuyến khích đầu tư
Thông tư 78 quy định cụ thể về các chính sách khuyến khích đầu tư nhằm thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghệ cao, các khu vực kinh tế khó khăn, bao gồm:
- Miễn giảm thuế cho các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực công nghệ, môi trường, giáo dục và y tế.
- Giảm thuế đối với các doanh nghiệp tại các khu vực kinh tế trọng điểm hoặc có đóng góp lớn vào phát triển xã hội.
4. Chính sách chuyển lỗ tại Thông tư 78:
Doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ trong vòng 5 năm liên tiếp kể từ khi phát sinh lỗ. Đây là quy định quan trọng giúp doanh nghiệp có cơ hội bù đắp các khoản lỗ và duy trì hoạt động kinh doanh.
5. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
Thông tư 78 quy định rõ thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là khi chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm hoặc khi hoàn tất dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
6. Quy định về viêc kê khai thuế và quyết toán thuế:
Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý, quyết toán theo năm. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính.
7. Quy định về thuế nhà thầu tại Thông tư 78:
Đối với các doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại đây, Thông tư 78 quy định về các nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài, trong đó có thuế TNDN.
8. Các quy định bổ sung khác:
Thông tư 78 còn hướng dẫn cụ thể về các vấn đề liên quan đến hoạt động chuyển giá, lãi suất vốn vay và các giao dịch liên quan đến các bên có quan hệ liên kết.
Tuân thủ quy định trong Thông tư 78 không chỉ là trách nhiệm mà đó còn là quyền lợi của doanh nghiệp liên quan đến những chính sách hỗ trợ về thuế. Trên đây chỉ là những thông tin khái quát, để hiểu rõ và áp dụng đúng, doanh nghiệp nên tham khảo thêm tư vấn từ các chuyên gia hoặc cơ quan thuế.
>>> Tìm hiểu: Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài
