Năm 2025 Nhà nước ban hành nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, kích thích tiêu dùng nội địa, và ổn định kinh tế vĩ mô sau những ảnh hưởng của đại dịch và biến động chuỗi cung ứng toàn cầu. Theo đó, từ ngày 1/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, mức thuế suất GTGT đang áp dụng 10% sẽ được giảm xuống còn 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, trừ một số ngành hàng, dịch vụ đặc thù. Việc điều chỉnh này khiến cho doanh nghiệp cần phải thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đúng quy định để được hưởng ưu đãi.
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến việc giảm thuế GTGT 2025
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15: có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, quy định các mức thuế suất GTGT mới và các đối tượng chịu thuế.
- Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội: quyết định giảm thuế suất GTGT từ 10% còn 8% cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%, trừ các nhóm ngành bị loại trừ.
- Nghị định 174/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết về giảm thuế GTGT áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến ngày 31/12/2026.
2. Doanh nghiệp nào thuộc đối tượng giảm thuế GTGT 2025
- Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh đang áp dụng thuế suất GTGT 10% cho hàng hóa, dịch vụ mà Luật thuế GTGT quy định. Tức là chỉ những hàng hóa, dịch vụ “chịu thuế suất 10%” mới được giảm xuống 8%.
- Các doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất, thương mại, vận tải, logistics, dịch vụ công nghệ thông tin, cung ứng hàng hóa dịch vụ thông thường (không phải các ngành bị loại trừ) đều có cơ hội hưởng chính sách. Việc mở rộng một số nhóm ngành như vận tải, logistics, dịch vụ công nghệ thông tin là điểm mới so với các chính sách giảm thuế GTGT trước đây.
Một số ngành hàng, dịch vụ sẽ không được áp dụng thuế suất 8%, vẫn giữ thuế suất 10% (hoặc chịu quy định khác) vì thuộc nhóm bị loại trừ theo Nghị quyết và Nghị định mới. Bao gồm: Viễn thông; Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm; Kinh doanh bất động sản; Sản phẩm kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn; Sản phẩm khai khoáng (trừ than); Hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xăng (nếu có quy định đặc biệt)
3. Cách lập và điều chỉnh hóa đơn khi áp dụng thuế suất GTGT mới
Để đảm bảo hóa đơn, chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
Bước 1: Thông báo và chuẩn bị nội bộ
- Bộ phận kế toán, bán hàng, thu mua nội dung cần nắm rõ danh sách hàng hóa, dịch vụ được giảm và danh sách ngành hàng bị loại trừ để phân biệt khi ghi hóa đơn.
- Kiểm tra phần mềm hóa đơn điện tử, phần mềm quản lý bán hàng, hệ thống ERP để đảm bảo thuế suất ghi trên hóa đơn là 8% cho các mặt hàng áp dụng.
Bước 2: Lập hóa đơn mới với thuế suất 8%
- Từ ngày 01/7/2025 trở đi, nếu doanh nghiệp xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ nằm trong nhóm được hưởng giảm, hóa đơn GTGT phải ghi thuế suất 8%. Đây là yêu cầu bắt buộc để cơ quan thuế chấp nhận ưu đãi.
- Phần giá trước thuế (giá chưa GTGT) vẫn được ghi chính xác, phần thuế GTGT sẽ tính theo 8%.
Bước 3: Phân loại – tách riêng hàng hóa, dịch vụ không được giảm
- Nếu doanh nghiệp cùng lúc cung cấp hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế và không được giảm, hóa đơn cần phân loại rõ từng mặt hàng hoặc dịch vụ, ghi rõ mức thuế suất tương ứng (ví dụ, một hóa đơn có phần 8%, phần giữ 10%) nếu phần mềm hóa đơn hỗ trợ phân bổ.
- Nếu không phân loại thì có thể phải xuất riêng hóa đơn cho phần bị loại trừ để tránh sai sót.
Bước 4: Điều chỉnh hóa đơn (nếu trước đó xuất sai thuế suất)
- Trường hợp doanh nghiệp đã xuất hóa đơn trước ngày 01/7/2025 với thuế suất 10% cho hàng hóa, dịch vụ được giảm mà lẽ ra phải ghi 8%, nếu có sai sót, doanh nghiệp nên xem xét việc xác lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định của Luật Quản lý thuế và các nghị định hướng dẫn.
- Khi điều chỉnh, hóa đơn điều chỉnh phải nêu rõ nội dung điều chỉnh thuế suất GTGT, có số hóa đơn gốc, ngày hóa đơn gốc, phần thuế suất cũ, phần thuế suất mới, số tiền thuế phải giảm hoặc tăng, đảm bảo lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng từ để giải trình nếu cơ quan thuế yêu cầu.
Bước 5: Báo cáo thuế và kê khai
- Khi nộp tờ khai GTGT hàng tháng/quý, doanh nghiệp cần áp dụng mức thuế suất mới 8% cho phần hàng hóa, dịch vụ thuộc danh sách được giảm.
- Theo dõi số thuế GTGT đầu vào liên quan, đảm bảo số thuế GTGT được khấu trừ (nếu doanh nghiệp phương pháp khấu trừ) đúng với hóa đơn đầu vào, phần thuế suất đầu vào tương ứng nếu có.
Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% từ ngày 1/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 là cơ hội lớn cho doanh nghiệp để giảm chi phí sản xuất – kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh và hỗ trợ tiêu dùng trong nước.
>>> Xem thêm: Nghị định 70 – Tóm tắt nhanh và 5 điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý kể từ 2025
